Je n'oublierai jamais la conférence téléphonique que j'ai eue avec une cliente qui s'apprêtait à prendre sa retraite de l'entreprise dans laquelle elle travaillait depuis plus de 20 ans. Elle avait économisé autant que la vie lui avait permis de le faire et la plus grande partie était investie dans les actions de l'entreprise qui l'a employée pendant tout ce temps.
Presque tiré la gâchette…. Nous étions prêts à donner les instructions pour faire un Rollover 401k juste avant d'apprendre que son coût de base dans le stock était très bas et qu'elle avait un NUA (plus-value nette non réalisée) opportunité à considérer.En apprenant cela, nous l'avons mis en attente et j'ai eu le luxe d'essayer d'expliquer par téléphone quelles étaient les règles d'appréciation nette non réalisée. Si vous ne le savez pas, expliquer les règles de la NUA par téléphone n'est pas la décision la plus sage.
Ne pas avoir l'avantage visuel d'organigrammes vraiment élégants rend la tâche très difficile. D'une manière réelle,
l'appréciation latente nette doit être considérée comme pleinement appréciée.Qu'est-ce que l'appréciation nette non réalisée de toute façon ?
Quel est ce NUA, demandez-vous? NUA est un traitement fiscal favorable sur les titres de l'employeur (généralement des actions) pour les distributions forfaitaires d'un régime de retraite qualifié. De plus en plus d'entreprises proposent des actions d'employeurs comme option d'investissement dans leurs plans qualifiés, permettant à NUA de fournir une facture fiscale potentiellement plus faible.Le NUA est important si vous distribuez des actions de société très appréciées de votre régime de retraite parrainé par l'employeur à imposition différée, comme un 401 (k).
IRC 402 permet aux employés de recevoir une distribution forfaitaire de leur plan qualifié, de payer un revenu ordinaire impôt sur la base du coût, puis paie des gains en capital à long terme sur la croissance, même s'ils la vendent au même journée. est-ce que ca a l'air trop beau pour être vrai?Qualifications pour que NUA puisse travailler :
Afin de mettre en place un NUA, il existe une longue liste d'exigences qui doivent être remplies :- Le salarié doit percevoir une distribution forfaitaire du régime de retraite.
- Aucune distribution partielle n'est autorisée - la distribution forfaitaire doit avoir lieu dans l'année suivant a) séparation d'avec votre employeur, b) atteindre l'âge minimum pour la distribution, c) devenir invalide, ou d) être décédé.
- La répartition doit comprendre tous les actifs de tous les comptes parrainé par et détenu par le même employeur
- Toutes les distributions d'actions doivent être considérées comme des actions - elles ne peuvent pas avoir été converties en espèces avant la distribution.
- La totalité des droits acquis dans le plan de retraite doit être distribuée.
- L'employé peut être soumis à une pénalité de 10 % pour distribution prématurée s'il a moins de 59 ans et demi, à moins que l'employé ne rencontre une exception à la pénalité pour distribution prématurée en vertu de l'article 72(t).
- La base de coût est la juste valeur marchande (JVM) de l'action au moment de l'achat, indépendamment du fait que l'employeur ou l'employé ait contribué l'argent.
- Le NUA ne reçoit pas de majoration de base en cas de décès, il est plutôt traité comme revenu à l'égard d'une personne décédée.
- S'il y a un gain supplémentaire au-dessus du NUA, les plus-values à long terme/court terme seront décidées en regardant la période de détention après distribution.
- Aucune distribution minimale requise (RMD) n'est requise.
Limitation Roth IRA. Les Roth IRA ne sont pas éligibles au traitement NUA car ils ne sont pas à imposition différée, et les comptes de courtage ne sont pas éligibles car ils sont généralement soumis à l'impôt sur les plus-values de toute façon.
Pourquoi un NUA peut être meilleur qu'un rollover
Ce n'est certainement pas vrai dans tous les cas, mais cela peut fonctionner à votre avantage dans certaines circonstances. Si votre plan 401)k) a une grande quantité d'actions de l'employeur et qu'il s'est considérablement apprécié, vous devriez peser le pour et les inconvénients entre faire un NUA et transférer le stock dans un IRA avec les autres actifs d'investissement détenus par l'employeur planifier.La principale considération est le fait que l'appréciation de l'action de l'employeur par rapport à son prix d'achat initial sera soumise à l'impôt sur les gains en capital à long terme, plutôt qu'au revenu ordinaire.
Voyons donc d'abord l'intérêt du taux d'imposition des plus-values à long terme. Le taux d'imposition des plus-values à long terme est inférieur aux taux d'imposition ordinaires et s'applique aux investissements détenus pendant plus d'un an.- Si votre revenu se situe entre 0 $ et 39 375 (simple) ou entre 0 $ et 78 750 $ (conjoint), votre taux de gains en capital à long terme est de 0.
- Si votre revenu se situe entre 39 376 $ et 434 550 $ (seule) ou entre 78 751 $ et 488 850 $ (conjoint), votre taux de gains en capital à long terme est de 15 %.
- Si votre revenu est supérieur à 434 500 $ (seul) ou 488 850 $ (conjoint), votre taux de gains en capital à long terme est de 20 %.
Caveat: Si vous prenez une distribution d'actions de l'employeur et que son prix dépasse sa valeur au moment de la distribution, le gain supplémentaire sera imposable au taux ordinaire de l'impôt sur le revenu, à moins que la vente n'intervienne au moins un an après la distribution, la qualifiant d'investissement à long terme Gain.
Quand un NUA fonctionne mieux qu'un rollover
Disons que vous êtes dans la tranche d'imposition sur le revenu de 15 %, ce qui signifie également que tous les gains en capital à long terme que vous réalisez seront dans la tranche d'imposition des gains en capital à long terme de 0 %. Vous avez 100 000 $ dans le 401 (k) d'un ancien employeur, dont 20 000 $ sont en actions de l'employeur.Les actions ont été achetées à un coût total de 4 000 $, ce qui signifie qu'elles reflètent maintenant un gain totalisant 16 000 $. Vous avez 80 000 $ du 401 (k) – la partie des actions non employeur – transférés dans un IRA autogéré, le protégeant complètement de l'impôt sur le revenu.
Mais vous pouvez avoir un besoin immédiat d'au moins une partie de l'argent 401(k), donc vous prenez livraison du stock de l'employeur, ou plus précisément, vous les faites transférer dans un compte de placement imposable où ils peuvent être liquidés à court terme avis.
Bien que le stock ait une valeur totale de 20 000 $, seulement 4 000 $ de celui-ci – votre base de coût dans le stock – est soumis à l'impôt sur le revenu. Puisque vous êtes dans la tranche d'imposition ordinaire de 15 %, seuls 600 $ du transfert de 20 000 $ doivent être payés pour les impôts (4 000 $ X 15 %).
Si vous décidez de vendre l'action, vous réaliserez un gain de 16 000 $.
Mais puisque vous êtes dans la tranche 0% pour les plus-values à long terme il n'y a aucune obligation fiscale due sur la vente du stock. De cette façon, vous pouvez accéder immédiatement au produit de la vente de 20 000 $ en actions de l'employeur de votre plan 401 (k) pour seulement 600 $.
Cela correspond à seulement 3%. Si vous avez un besoin immédiat de fonds, ce serait un moyen très avantageux sur le plan fiscal d'y accéder. En revanche, deviez-vous également transférer les actions de l'employeur dans un IRA et vous aviez besoin de 20 000 $ immédiatement (ou une partie de celui-ci), la distribution de l'IRA serait soumise à votre impôt sur le revenu ordinaire de 15 % taux. Cela signifie que vous paierez 3 000 $ sur la distribution, contre seulement 600 $ en utilisant le NUA.
Lorsqu'un NUA Non Travaillez mieux qu'un renversement
Un NUA n'aura pas de sens si vous êtes dans une tranche d'imposition plus élevée et qu'il y a moins de gain sur la valeur des actions de votre employeur. Disons que vous êtes dans la tranche d'imposition ordinaire de 25 %, ce qui signifie que les plus-values à long terme sont imposées à 15 %.Disons que l'action de votre employeur vaut actuellement 20 000 $, mais son coût de base est de 15 000 $. Si vous prenez un NUA sur l'action, 15 000 $ seront imposables au taux d'imposition ordinaire, ou 3 750 $ (15 000 $ X 25 %).
Vous vendez l'action, auquel moment le gain de 5 000 $ est soumis à votre taux de gains en capital à long terme de 15 %, soit 750 $ supplémentaires. Votre impôt total à payer est de 4 500 $, soit 22,5 % de la valeur de la position en actions de 20 000 $. C'est un peu moins que les 25% que vous paieriez si vous transfériez l'action dans un IRA et retiriez plus tard l'argent.
Mais si vous n'avez pas un besoin immédiat d'argent et que vous prévoyez être dans la tranche d'imposition de 15 % dans le dans un avenir proche, vous pourriez éviter le NUA et faire simplement un roulement complet du stock avec vos autres 401 (k) fonds.
Stratégie: Si l'employé a des gains importants en actions de l'employeur, effectuez une distribution forfaitaire, transférez les actifs non boursiers du plan qualifié vers un IRA et prenez l'actif en actions de l'employeur sous NUA. Ce traitement reportera les impôts sur les actifs à revenu déjà ordinaires et permettra à l'employé de bénéficier de taux de plus-values à long terme favorables sur les actions appréciées.
Est-ce que profiter de la plus-value nette non réalisée en vaut la peine ?
La principale considération lors de l'exploration du NUA est la capacité de l'employé à payer l'impôt sur le revenu sur la base du stock l'année de la distribution. Si l'employé a des gains considérables dans le stock, NUA peut être une option viable pour payer des impôts moins élevés sur la vente du stock.Le report du régime admissible permet à l'employé de reporter l'impôt à une date ultérieure, mais au frais de manquer l'occasion, NUA propose d'avoir une partie du revenu imposé comme capital à long terme gagne. Sans NUA, le montant total sera imposé sur la distribution en tant que revenu ordinaire. Cela équivaut à beaucoup d'impôts que vous n'avez pas à payer.