Quand mes parents sont venus aux États-Unis, ils envoyaient de l'argent à notre famille à Taiwan. Lorsque mes grands-parents ont fui à Taïwan, ils envoyaient de l'argent en Chine. C'est un conte d'immigrants commun et répété maintes et maintes fois.
Lorsque quelqu'un est en mesure d'accéder au pays des opportunités, vous souhaitez partager cette richesse avec votre famille à la maison, où les opportunités sont moins nombreuses et plus éloignées.
Lorsque j'ai reçu mon premier chèque de paie, j'ai envoyé à mes parents 10 % de ce premier dépôt direct.
C'était un geste symbolique mais important. Les traditions sont importantes.
Et c'était aussi un petit montant, donc il n'y a jamais eu aucune crainte que cela puisse déclencher l'impôt sur les donations. Pour la plupart des cadeaux, l'impôt sur les donations n'est guère un problème.
Mais lorsqu'il s'agit d'un projet de planification successorale, l'impôt sur les donations peut être très important.
Peut-être avez-vous entendu parler de l'impôt sur les donations, et peut-être même vous y êtes-vous heurté. Pour la plupart des gens, l'impôt sur les donations est une sorte de zone grise dans le code des impôts. Ils savent peut-être que cela existe, mais comment et quand cela s'applique est une autre histoire.
Démystifions-le tout de suite.
Les bases de l'impôt sur les donations
L'impôt sur les donations et l'impôt sur les successions sont étroitement liés, et souvent même mentionnés dans la même phrase ou discussion. Il y a des raisons pratiques à cela.
Le impôt sur les successions a été mis en place pour percevoir l'impôt sur les actifs transférés des riches à leurs enfants et autres bénéficiaires. Il était largement considéré comme un égalisateur, déplaçant une partie substantielle de la richesse des familles très prospères à des fins liées au grand public.
Comme de nombreux autres types d'impôts, l'impôt sur les successions permet certaines exonérations. Par exemple, pour 2020, une succession d'une valeur maximale de 11,58 millions de dollars peut être transférée d'un particulier à ses héritiers sans encourir d'impôt. Un couple marié peut transférer jusqu'à 23,16 millions de dollars.
C'est une tonne d'argent. (lorsque vous entendez quelqu'un se plaindre de l'impôt sur les successions, soit il se plaint par aspiration, soit vous venez d'apprendre combien d'argent il a !)
Le impôt sur les successions a été conçu avec le extrêmement riche à l'esprit. Aux niveaux de prix gonflés d'aujourd'hui, une succession dépassant 11 millions de dollars n'est pas rare étant donné la valeur collective de l'immobilier, des régimes de retraite, des actions portefeuilles, intérêts commerciaux et produits de la police d'assurance (ces derniers ne sont généralement pas imposables mais sont ajoutés à une succession pour l'impôt successoral fins).
Si vous avez beaucoup d'argent, une façon d'éviter les droits de succession est de tout donner avant de mourir. C'est là qu'intervient l'impôt sur les donations.
Le taxe de donation s'applique lorsqu'une personne commence à transférer de l'argent à des personnes avant leur décès. Il a été promulgué pour empêcher les riches de puiser dans leur succession avant leur décès afin d'éviter ou de minimiser l'impôt sur les successions.
Pour 2020, vous pouvez transférer jusqu'à 15 000 $ à n'importe quel particulier sans encourir l'impôt sur les donations. C'est un chiffre annuel qui est périodiquement augmenté en fonction de l'inflation.
Quel est le montant de la taxe sur les dons ?
Une hypothèse commune (et erronée) entoure qui paie l'impôt sur les donations. Logiquement, vous pourriez vous attendre à ce que ce soit le destinataire. Après tout, le montant du don constitue un revenu pour cette personne, mais ce n'est pas ainsi que fonctionne l'impôt sur les dons.
L'impôt sur les donations est payé par le donateur. C'est parce que, en tant qu'avance sur la succession du donateur, c'est une tentative de minimiser la taxe foncière.
Cependant, si pour une raison quelconque le donateur ne paie pas la taxe, celle-ci peut devenir la responsabilité du bénéficiaire.
Quel est le montant de la taxe de donation? Il est étonnamment élevé, encore plus élevé que le taux de tranches d'imposition.
Selon le Instructions 2019 pour le formulaire 709, Déclaration d'impôt sur les dons (et les transferts de génération) aux États-Unis (Page 19), les taux d'imposition sur les dons qui dépassent l'exemption annuelle de 15 000 $ sont les suivants :
D'après ce tableau, si vous deviez faire le montant du don de 50 000 $, vous ne paieriez aucun impôt sur le premier 15 000 $, mais 18 % sur les 10 000 $ suivants (1 800 $), 20 % sur les 10 000 $ suivants (2 000 $), plus 22 % sur les 15 000 derniers $ ($3,300).
L'impôt total sur le don de 50 000 $ s'élèverait à 7 100 $. Cela aide à expliquer pourquoi ceux qui veulent faire des cadeaux sont impatients de trouver des moyens d'éviter de payer l'impôt. Heureusement, il existe plusieurs stratégies pour y parvenir, que nous aborderons dans un instant.
Qu'est-ce qu'un cadeau ?
Tout est un cadeau, mais les choses dont il faut être conscient sont celles qui ont une valeur substantielle et une sorte de trace écrite. Si vous donnez à quelqu'un des meubles, à moins qu'il ne s'agisse d'une antiquité extrêmement précieuse, personne ne s'en souciera. Une commode IKEA ne s'enregistrera même pas. 🙂
L'argent liquide est le type de cadeau le plus évident. Vous pouvez également tout type d'actifs d'une valeur équivalente, comme des actions, des obligations, certificats de dépôt, fonds d'investissement et autres liquidités.
Un bien immobilier est aussi un don. En effet, si vous vendez un bien immobilier à un tiers pour un prix inférieur à sa juste valeur marchande, cela peut représenter un don imposable. Par exemple, disons que vous acceptez de vendre votre maison – d'une valeur de 300 000 $ – à votre enfant adulte pour 200 000 $; 100 000 $ seront considérés comme un cadeau.
Une situation similaire s'appliquera à une dette annulée. Disons que vous accordez un prêt de 50 000 $ à l'un de vos enfants adultes qui est ensuite annulé. Le montant total du prêt ou le solde du capital restant dû sera considéré comme un cadeau.
Un cadeau peut également être envisagé: un prêt sans intérêt ou à taux d'intérêt inférieur au marché, transférant les avantages d'une police d'assurance, le transfert d'actifs numériques et d'autres classes d'actifs. Si vous avez des doutes, il est toujours préférable de vérifier auprès d'un fiscaliste.
Cependant, il existe certains transferts qui ne sont pas soumis à l'impôt sur les donations, notamment :
- Contributions à des organisations politiques et à certaines organisations caritatives.
- Paiements admissibles à l'exclusion relative aux études versés au nom du bénéficiaire.
- Paiements admissibles à l'exclusion médicale, y compris les primes d'assurance-maladie, payés au nom du bénéficiaire.
- Transferts de fonds ou d'actifs à un conjoint citoyen américain.
- Fonds remis à une personne à charge.
Façons d'éviter de payer l'impôt sur les donations
Il existe plusieurs façons d'éviter de payer l'impôt sur les donations. Les transferts de cadeaux à votre conjoint sont exonérés si ce conjoint est citoyen américain.
De plus, l'exemption pour don de 15 000 $ peut être doublée si chaque conjoint fait un don de 15 000 $ à la même personne pour un total de 30 000 $. C'est-à-dire que l'exclusion des cadeaux de 15 000 $ est la limite entre un donateur et un bénéficiaire, mais deux donateurs peuvent doubler le don à un seul bénéficiaire.
Il convient également de noter qu'il n'y a pas de limite totale au nombre d'exemptions de cadeaux de 15 000 $ que vous pouvez offrir à différents destinataires. En théorie, vous pouvez transférer 300 000 $, par incréments de 15 000 $, à chacun des 20 destinataires.
Si vous respectez les limites des dons, vous n'avez pas à produire de documents.
Mais si vous ne le faites pas…
Comment déposer le formulaire IRS 709
Si vous souhaitez dépasser la limite de 15 000 $, vous pouvez le faire en déposant Formulaire IRS 709, Déclaration d'impôt sur les cadeaux (et les transferts de génération) aux États-Unis. Il doit être déposé pour chaque année au cours de laquelle un don supérieur à 15 000 $ a été fait.
Ce que fait le dépôt du formulaire 709, c'est de fournir une exclusion du don fait. Cependant, cette exclusion – et toute exclusion ultérieure réclamée – représentera une réduction de votre exonération de succession à vie.
Par exemple, disons que vous êtes une personne seule, avec une exclusion successorale à vie de 11,58 millions de dollars. En 2020, vous donnez 300 000 $ à l'un de vos enfants majeurs. En remplissant le formulaire 709, le don de 300 000 $ pour l'année est appliqué en réduction de votre exclusion à vie de 11,58 millions de dollars. Par conséquent, aucun droit de donation ne sera dû sur le transfert 2020.
Cependant, le don de 300 000 $ offert en 2020 réduira votre exclusion successorale à vie. Sur la base de la cotisation 2020, l'exclusion à vie passera à 11,28 millions de dollars. La même chose se produira pour chaque année où vous offrez un cadeau à un ou plusieurs destinataires qui dépasse l'exemption annuelle de 15 000 $ par personne.
En théorie, vous pouvez faire don de la totalité du montant de votre exclusion successorale de votre vivant. Étant donné que le montant de cette exclusion à vie augmente à peu près chaque année – souvent de manière substantielle – il se peut que vous n'atteigniez jamais complètement le montant de l'exclusion.
Envisagez l'aide d'un professionnel
Si vous envisagez d'offrir un cadeau à un seul destinataire d'un montant supérieur à 15 000 $, vous devrez remplir le formulaire 709. Si c'est le cas, il est préférable de le faire en utilisant un spécialiste en déclarations de revenus professionnel. Le formulaire 709 est une déclaration de revenus très différente d'une déclaration de revenus individuelle et nécessite un traitement spécial.
Il existe une autre raison importante de faire appel à un fiscaliste. Le formulaire 709 est en quelque sorte un dossier fiscal permanent. Tout ce qui est déposé sur le formulaire affectera la valeur cumulative de votre succession pour le reste de votre vie et au moment de votre décès. Le formulaire 709 conserve un total cumulé de la part de l'exclusion que vous avez prise et de la part restante et vous ne voulez pas tout gâcher.
Le formulaire 709 n'est certainement pas un formulaire fiscal pour le bricoleur certifié.
Les pénalités en cas d'erreur peuvent être sévères, il est donc préférable de confier le travail à quelqu'un qui le fait pour gagner sa vie.
Ou restez sous la limite d'impôt sur les dons de 15 000 $. 🙂