Nikoli ne bom pozabil konferenčnega klica s stranko, ki se je pripravljala na upokojitev iz podjetja, v katerem je delala več kot 20 let. Prihranila je toliko, kolikor ji je življenje dopuščalo, večina pa je bila vložena v delnice podjetja, ki jo je ves ta čas zaposlovalo.
Skoraj potegnil sprožilec ... Pripravljeni smo bili dati navodila za 401.000 prevračanja tik preden smo izvedeli, da je njena osnova na zalogi zelo nizka in da ima NUA (neto nerealizirana ocena vrednosti) priložnost za razmislek.Ko sem to izvedel, smo ga zadržali in imel sem razkošje, da sem po telefonu poskušal razložiti, kakšna so pravila neto nerealizirane cenitve. Če ne veste, razlaga pravil NUA po telefonu ni najbolj modra odločitev.
Brez vizualne koristi resnično bleščečih diagramov je zelo težko. Na pravi način, neto nerealizirano apreciacijo je treba videti, da jo v celoti cenimo.
Kaj sploh je neto nerealizirana cenitev?
Kaj je ta NUA, vprašate? NUA je ugodna davčna obravnava vrednostnih papirjev delodajalcev (običajno delnic) za pavšalne delitve iz kvalificiranega pokojninskega načrta. Vedno več podjetij ponuja delnice delodajalcev kot naložbeno možnost v svojih kvalificiranih načrtih, kar NUA omogoča, da predloži potencialno nižji davčni račun.NUA je pomembna, če distribuirate visoko cenjene delnice podjetij iz svojega pokojninskega načrta, ki ga sponzorira delodajalec, na primer 401 (k).
IRC 402 zaposlenim omogoča pavšalno porazdelitev njihovega kvalificiranega načrta in plačilo običajnega dohodka obdavčijo na podlagi stroškov in nato plačajo dolgoročne kapitalske dobičke na rast, tudi če jo prodajo enako dan. Se to sliši predobro, da bi bilo res?Kvalifikacije za delo NUA:
Za vzpostavitev NUA je potreben dolg seznam zahtev, ki jih je treba izpolniti:- Zaposleni mora vzeti pavšalno razdelitev iz pokojninskega načrta.
- Delne distribucije niso dovoljene - pavšalna porazdelitev mora biti izvedena v enem letu od a) ločitev od delodajalca, b) doseganje minimalne starosti za distribucijo, c) invalidnost ali d) bivanje pokojni.
- Distribucija mora vključevati vsa sredstva od vse račune ki jih sponzorira in vodi prek istega delodajalca
- Vse delnice je treba vzeti kot delnice - pred razdelitvijo jih ni mogoče pretvoriti v denar.
- Razdeliti je treba celoten delež v pokojninskem načrtu.
- Za zaposlenega se lahko plača 10% kazen za prezgodnjo razdelitev, če je mlajši od 59 ½ let, razen če delavec izpolnjuje izjemo od kazni za predčasno razdeljevanje v skladu z oddelkom 72 (t).
- Stroškovna osnova je poštena tržna vrednost (FMV) delnic ob nakupu, ne glede na to, ali je denar prispeval delodajalec ali zaposleni.
- NUA ob smrti ne prejme osnove, temveč se obravnava kot dohodek v zvezi s zapustnikom.
- Če je nad NUA kakšen dodaten dobiček, se bodo dolgoročni/kratkoročni kapitalski dobički določili z upoštevanjem obdobja posesti po razdelitvi.
- Zahtevane minimalne distribucije (RMD) niso potrebne.
Roth IRA omejitev. Roth IRA ne izpolnjujejo pogojev za obravnavo NUA, ker niso odložene za davek, posredniški računi pa ne izpolnjujejo pogojev, ker so na splošno tako ali tako predmet davka na dobiček od kapitala.
Zakaj je lahko NUA boljši od prevračanja
To zagotovo ne drži v vseh primerih, vendar vam lahko v določenih okoliščinah koristi. Če vaš načrt 401) k) vsebuje veliko zalog delodajalcev in se je znatno povečal, morate pretehtati prednosti in slabosti med izvajanjem NUA in premikom delnice v IRA skupaj z drugimi naložbenimi sredstvi pri delodajalcu načrt.Primarno upoštevanje je dejstvo, da bo pri povečanju zaloge delodajalca nad njeno prvotno kupnino veljal davek na kapitalski dobiček namesto navadnega dohodka.
Zato najprej poglejmo, kakšna je korist od dolgoročne davčne stopnje. Stopnja davka na dolgoročne dobičke je nižja od običajnih davčnih stopenj in se uporablja za naložbe, ki so v posesti več kot eno leto.- Če je vaš dohodek med 0 in 39.375 USD (samski) ali 0-788.750 USD (skupni), je vaša dolgoročna stopnja kapitalskih dobičkov 0.
- Če je vaš dohodek med 39.376 do 434.550 USD (samski) ali 78.751 do 488.850 USD (skupni), je vaša dolgoročna stopnja kapitalskih dobičkov 15%.
- Če vaš dohodek presega 434.500 USD (samski) ali 488.850 USD (skupni), je vaša dolgoročna stopnja kapitalskih dobičkov 20%.
Opozorilo: Če upoštevate razdeljevanje delnic delodajalcev, ki se v času razdelitve podražijo nad vrednostjo, se poveča dobiček bodo obdavčljivi po običajnih davčnih stopnjah, razen če se prodaja zgodi vsaj eno leto po razdelitvi, kar pomeni, da je dolgoročna dobiček.
Ko NUA deluje bolje kot prevračanje
Recimo, da ste v 15-odstotnem razredu davka na dohodek-kar prav tako pomeni, da bodo vsi dolgoročni kapitalski dobički, ki jih ustvarite, v 0-odstotnem razredu davka na dolgoročne kapitalske dobičke. V 401 (k) nekdanjega delodajalca imate 100.000 USD, od tega 20.000 USD na zalogi delodajalca.Delnice so bile kupljene po skupni ceni 4.000 USD, kar pomeni, da zdaj odražajo dobiček v skupni vrednosti 16.000 USD. Imate 80.000 dolarjev od 401 (k)-deleža delničarjev, ki niso delodajalci-, ste prešli v samostojno IRA, ki jo popolnoma ščiti pred davki na dohodek.
Morda pa boste takoj potrebovali vsaj nekaj denarja 401 (k), zato prevzemite zalogo delodajalca ali natančneje, imate jih prenesene na obdavčljiv naložbeni račun, kjer jih je mogoče na kratko likvidirati opaziti.
Čeprav ima zaloga skupno vrednost 20.000 USD, je le 4.000 USD - vaša osnova na zalogi - obdavčena z dohodnino. Ker ste v 15 -odstotnem razredu običajnega davka na dohodek, je treba od davka v višini 20.000 USD plačati le 600 USD (4.000 USD X 15%).
Če se odločite za prodajo delnic, boste dosegli 16.000 USD dobička.
Ker pa ste v 0-odstotnem razredu za dolgoročne kapitalske dobičke pri prodaji zalog ni davčne obveznosti. Na ta način lahko dobite takojšen dostop do prihodkov od prodaje 20.000 USD na zalogi delodajalca iz vašega načrta 401 (k) za samo 600 USD.
To je le 3%. Če imate takojšnjo potrebo po sredstvih, bi bil to zelo davčno učinkovit način za dostop do njih. Nasprotno, če bi delnico delodajalca vključili tudi v IRA, ste takoj potrebovali 20.000 USD (ali katerega koli njegovega dela) bi za distribucijo iz IRA veljala vaša 15% navadna dohodnina oceniti. To pomeni, da boste za distribucijo plačali 3.000 USD v primerjavi s samo 600 USD z uporabo NUA.
Ko NUA Ne Delajte bolje kot prevračanje
NUA ne bo smiselna, če ste v višjem davčnem razredu in je manjši dobiček od vrednosti zalog vašega delodajalca. Recimo, da ste v 25-odstotnem razredu navadnega davka na dohodek, kar pomeni, da so dolgoročni kapitalski dobički obdavčeni s 15%.Recimo, da je zaloga vašega delodajalca trenutno vredna 20.000 USD, vendar ima stroškovno osnovo 15.000 USD. Če na delnico vzamete NUA, bo 15.000 USD obdavčljivo po običajnih davčnih stopnjah ali 3.750 USD (15.000 USD X 25%).
Prodate delnice, takrat je dobiček v višini 5000 USD odvisen od vaše dolgoročne stopnje kapitalskih dobičkov 15%ali dodatnih 750 USD. Vaša skupna davčna obveznost znaša 4.500 USD ali 22,5% vrednosti pozicije na zalogi v vrednosti 20.000 USD. To je nekoliko manj kot 25%, ki bi jih plačali, če bi delnico prevrnili v IRA in denar kasneje umaknili.
Če pa denarja ne potrebujete takoj in pričakujete, da boste v 15 -odstotnem davčnem razredu v v bližnji prihodnosti bi se lahko izognili NUA in samo opravili popolno prevračanje zaloge skupaj z drugimi 401 (k) sredstva.
Strategija: Če ima zaposleni velike dobičke na zalogi delodajalca, vzemite pavšalno razdelitev, prenesite ne-delniška sredstva iz kvalificiranega načrta v IRA in vzemite premoženje delodajalca pod NUA. Ta obravnava bo odložila davke že navadnega dohodkovnega premoženja in zaposlenemu omogočila, da na ugodnih stanjih izkusi ugodne dolgoročne stopnje kapitalskih dobičkov.
Ali je vredno izkoristiti neto nerealizirano cenitev?
Glavni dejavnik pri raziskovanju NUA je zmožnost zaposlenega plačati davek na dohodek na podlagi zalog v letu razdeljevanja. Če ima zaposleni znatne dobičke na zalogi, je lahko NUA izvedljiva možnost za plačilo nižjih davkov na prodajo zalog.Povrnitev kvalificiranega načrta zaposlenemu omogoča, da odloži davke na poznejši datum, vendar na dan Na račun zamujene priložnosti NUA ponuja, da se del dohodka obdavči kot dolgoročni kapital pridobi. Brez NUA bo celoten znesek obdavčen pri distribuciji kot običajen dohodek. To je enako velikemu davku, ki ga niste morali plačati.