Nikdy nezabudnem na konferenčný hovor s klientkou, ktorá sa chystala odísť zo spoločnosti, v ktorej pracovala 20 a viac rokov. Ušetrila toľko, koľko jej život dovolil, a väčšina bola investovaná do akcií spoločnosti, ktorá ju celý čas zamestnávala.
Skoro zatiahnutý spúšť…. Boli sme pripravení poskytnúť pokyny na vykonanie prevrátenia 401 000 tesne predtým, ako sme sa dozvedeli, že jej nákladový základ v sklade bol veľmi nízky a ona mala NUA (čisté nerealizované zhodnotenie) príležitosť zvážiť.Keď sme sa to dozvedeli, podržali sme to a ja som mal ten luxus, že som sa pokúsil po telefóne vysvetliť, aké boli pravidlá čistého nerealizovaného zhodnotenia. Ak neviete, vysvetľovať pravidlá NUA telefonicky nie je najmúdrejšie rozhodnutie.
Nemať vizuálny prospech z naozaj príjemných vývojových diagramov to veľmi komplikuje. Skutočným spôsobom, čisté nerealizované zhodnotenie musí byť považované za plne ocenené.
Čo je to vôbec čisté nerealizované zhodnotenie?
Pýtate sa, čo je to NUA? NUA je priaznivé daňové zaobchádzanie s cennými papiermi zamestnávateľa (zvyčajne s akciami) na rozdelenie jednorazových súm z kvalifikovaného dôchodkového plánu. Stále viac spoločností ponúka zamestnanecké akcie ako investičnú možnosť v rámci svojich kvalifikovaných plánov, čo umožňuje NUA poskytovať potenciálne nižšie daňové účty.NUA je dôležitá, ak distribuujete vysoko hodnotené akcie spoločnosti z vášho dôchodkového plánu sponzorovaného zamestnávateľom odloženého na daň, ako je 401 (k).
IRC 402 umožňuje zamestnancom vziať si paušálne rozdelenie svojho kvalifikovaného plánu a vyplácať bežný príjem zdaniť na základe nákladov a potom z rastu zaplatiť dlhodobé kapitálové zisky, aj keď ich predávajú rovnako deň. Znie to príliš dobre na to, aby to bola pravda?Kvalifikácia pre prácu NUA:
Na zriadenie NUA existuje dlhý zoznam požiadaviek, ktoré je potrebné splniť:- Zamestnanec musí z dôchodkového plánu čerpať paušálne rozdelenie.
- Čiastočné rozdelenia nie sú povolené - paušálne rozdelenie sa musí uskutočniť do jedného roka od a) odlúčenie od zamestnávateľa, b) dosiahnutie minimálneho distribučného veku, c) invalidita alebo d) bytie zosnulý.
- Distribúcia musí zahŕňať všetok majetok od všetky účty sponzorované a držané prostredníctvom rovnakého zamestnávateľa
- Všetky distribúcie akcií je potrebné brať ako akcie - pred distribúciou ich nebolo možné previesť na hotovosť.
- Je potrebné rozdeliť celý vlastný podiel na penzijnom pláne.
- Zamestnancovi môže byť uložená pokuta vo výške 10% za predčasné rozdelenie, ak je mladší ako 59 ½ rokov, pokiaľ zamestnanec nesplní výnimku z pokuty za predčasné rozdelenie podľa článku 72 písm. T).
- Nákladovým základom je reálna trhová hodnota (FMV) akcie v čase nákupu, bez ohľadu na to, či peniaze prispel zamestnávateľ alebo zamestnanec.
- NUA nedostane po smrti posilnenie, namiesto toho sa s ňou zaobchádza ako s príjem vo vzťahu k zosnulému.
- Ak existuje nejaký ďalší zisk vyšší ako NUA, o dlhodobých/krátkodobých kapitálových ziskoch sa rozhodne tak, že sa pozriete na obdobie držby po distribúcii.
- Nevyžadujú sa žiadne povinné minimálne distribúcie (RMD).
Rothovo obmedzenie IRA. Roth IRA nespĺňa podmienky na zaobchádzanie s NUA, pretože nie sú odložené na daň, a na maklérske účty sa nevzťahujú, pretože aj tak spravidla podliehajú dani z kapitálových výnosov.
Prečo môže byť NUA lepšia ako rollover
To určite nie je pravda vo všetkých prípadoch, ale za určitých okolností to môže fungovať vo váš prospech. Ak váš plán 401) k) obsahuje veľké množstvo akcií zamestnávateľa a výrazne sa zhodnotil, mali by ste zvážiť výhody a nevýhody medzi vykonaním NUA a presunutím akcie do IRA spolu s ostatnými investičnými aktívami držanými u zamestnávateľa plán.Primárnou úvahou je skutočnosť, že zhodnotenie akcií zamestnávateľa oproti pôvodnej obstarávacej cene bude podliehať dani z dlhodobých kapitálových výnosov, a nie bežnému príjmu.
Poďme sa teda najskôr pozrieť na prínos sadzby dane z dlhodobých kapitálových výnosov. Sadzba dane z dlhodobých kapitálových výnosov je nižšia ako bežné sadzby dane z príjmu a vzťahuje sa na investície držané dlhšie ako jeden rok.- Ak je váš príjem od 0 do 39 375 dolárov (jednotlivo) alebo 0-78 750 dolárov (spoločne), miera dlhodobých kapitálových ziskov je 0.
- Ak je váš príjem medzi 39 376-434 550 $ (jednotlivý) alebo 78 751-488 850 $ (spoločný), miera vašich dlhodobých kapitálových výnosov je 15%.
- Ak je váš príjem vyšší ako 434 500 USD (jednoduchý) alebo 488 850 USD (spoločný), miera dlhodobých kapitálových výnosov je 20%.
Upozornenie: Ak zoberiete distribúciu akcií zamestnávateľa a tá v čase distribúcie stúpne nad hodnotu, ktorá je jej hodnotou, dodatočný zisk budú zdanené bežnými sadzbami dane z príjmu, pokiaľ k predaju nedôjde najmenej jeden rok po rozdelení, čo ho kvalifikuje ako dlhodobý zisk.
Keď NUA funguje lepšie ako rollover
Povedzme, že ste v 15% pásme dane z príjmu-čo tiež znamená, že akékoľvek dlhodobé kapitálové zisky, ktoré dosiahnete, budú v daňovom pásme 0% dlhodobých kapitálových výnosov. K dispozícii máte 100 000 dolárov na 401 (k) bývalého zamestnávateľa, z ktorých 20 000 dolárov je na sklade zamestnávateľa.Akcie boli kúpené za celkové náklady 4 000 dolárov, čo znamená, že teraz vyjadrujú zisk v celkovej výške 16 000 dolárov. Máte 80 000 dolárov zo 401 (k)-časti akcií, ktoré nie sú zamestnávateľmi-presunutých do samoriadeného IRA, ktorý je úplne chránený pred daňami z príjmu.
Môžete však mať okamžitú potrebu aspoň časti peňazí 401 (k), takže prevezmete zásoby zamestnávateľa alebo konkrétnejšie ich necháte previesť na účet zdaniteľnej investície, kde ich možno v krátkosti zlikvidovať oznámenie.
Napriek tomu, že akcie majú celkovú hodnotu 20 000 dolárov, iba 4 000 dolárov z nich - váš základ nákladov v akcii - podlieha dani z príjmu. Pretože ste v 15% pásme bežnej dane z príjmu, z daní z prevodu 20 000 dolárov je potrebné zaplatiť iba 600 dolárov (4 000 dolárov x 15%).
Ak sa rozhodnete akcie predať, dosiahnete zisk 16 000 dolárov.
Ale keďže ste v oblasti 0% pre dlhodobé kapitálové zisky pri predaji akcií neexistuje žiadna daňová povinnosť. Takýmto spôsobom získate okamžitý prístup k výnosom z predaja 20 000 dolárov zamestnávateľských akcií z vášho plánu 401 (k) za pouhých 600 dolárov.
To vyjde len na 3%. Ak potrebujete finančné prostriedky okamžite, bol by to veľmi daňovo efektívny spôsob, ako k nim získať prístup. Naproti tomu, mali by ste tiež zaradiť zamestnávateľské akcie do IRA a okamžite ste potrebovali 20 000 dolárov (alebo akákoľvek jeho časť), distribúcia z IRA by podliehala vašej 15% bežnej dani z príjmu sadzba. To znamená, že za distribúciu zaplatíte 3 000 dolárov v porovnaní s iba 600 dolármi pomocou NUA.
Keď NUA Nie Pracujte lepšie ako pri prevrátení
NUA nebude mať zmysel, ak ste vo vyššej daňovej kategórii a dosiahnete menší zisk z hodnoty akcií vášho zamestnávateľa. Povedzme, že ste v 25% bežnej skupine dane z príjmu, čo znamená, že dlhodobé kapitálové zisky sú zdanené 15%.Povedzme, že akcie vášho zamestnávateľa majú v súčasnosti hodnotu 20 000 dolárov, ale ich základňa nákladov je 15 000 dolárov. Ak vezmete NUA na akciu, 15 000 dolárov bude zdanené bežnými daňovými sadzbami alebo 3 750 dolárov (15 000 dolárov x 25%).
Predáte akcie, pričom v takom prípade zisk 5 000 dolárov závisí od vašej dlhodobej miery kapitálových ziskov vo výške 15%alebo ďalších 750 dolárov. Vaša celková daňová povinnosť je 4 500 dolárov, alebo 22,5% z hodnoty akciovej pozície 20 000 dolárov. To je o niečo menej ako 25%, ktoré by ste zaplatili, keby ste akciu previedli do IRA a neskôr vybrali peniaze.
Ak však peniaze nepotrebujete bezprostredne a očakávate, že sa ocitnete v 15% daňovej oblasti v blízkej budúcnosti sa môžete vyhnúť NUA a jednoducho vykonať úplné prevrátenie akcií spolu s ďalšími 401 (k) fondy.
Stratégia: Ak má zamestnanec veľké zisky v zamestnaneckých zásobách, urobte rozdelenie jednorazovou sumou, presuňte neobchodné aktíva z kvalifikovaného plánu do IRA a vezmite majetok zamestnávateľa v rámci NUA. Toto zaobchádzanie odloží dane z majetku s už bežným príjmom a umožní zamestnancovi zažiť priaznivé sadzby dlhodobých kapitálových výnosov z ocenenej akcie.
Oplatí sa využiť výhody čistého nerealizovaného zhodnotenia?
Hlavnou úvahou pri skúmaní NUA je schopnosť zamestnanca zaplatiť daň z príjmu na základe zásob v roku distribúcie. Ak má zamestnanec na sklade značné zisky, NUA môže byť životaschopnou možnosťou zaplatiť nižšie dane z predaja akcií.Prechod na kvalifikovaný plán umožní zamestnancovi odložiť dane na neskôr, ale k náklady na premárnenie príležitosti, NUA ponúka nechať si časť príjmu zdaniť ako dlhodobý kapitál zisky. Bez NUA bude celá čiastka zdanená distribúciou ako bežný príjem. To sa rovná značnému množstvu daní, ktoré ste nemuseli zaplatiť.