Você está prestes a ouvir muito mais sobre a "base intensificada" (brecha) nas próximas semanas (é parte do Presidente Proposta de Biden para o plano familiar americano) e se não for algo com o qual você esteja familiarizado, aqui está uma rápida explicador.
Você é familiar com mais-valias fiscais? Quando você compra um ativo e o vende por mais, paga impostos sobre o quanto o ativo ganhou.
Se você comprar um estoque do Best Wallet Hacks por $ 10 (é um ótimo negócio!) E depois vendê-lo por $ 15 (nãããão!), Você deve imposto sobre ganhos de capital sobre os $ 5 de lucro. Se você o mantiver por mais de um ano, pagará taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo. Se você o mantiver por menos de um ano, pagará taxas de imposto sobre ganhos de capital de curto prazo.
Fácil, certo?
Seu original base de custo é $ 10. Você vende por $ 15 com um lucro de $ 5. Você deve impostos sobre $ 5. (se você paga comissões na negociação, você pode deduzir esses custos, mas há muitos corretoras sem comissão que não consigo encontrar uma razão para você pagar uma comissão.)
Mas o que acontece quando você morre?
Você tem uma base de custo, mas nunca vende os ativos, então como eles determinam como deve ser tributado?
É aí que entra a base intensificada.
Índice
- O que é a base intensificada?
- Na verdade, é uma "redefinição" da base
- E quanto aos impostos imobiliários?
- Isso é realmente uma lacuna?
- O que aconteceria se fosse revogado?
- Exemplo de base de intensificação
- Deve ser revogado?
O que é a base intensificada?
Quando você morre e passa os ativos para seus herdeiros, a base de custo do ativo para seus herdeiros é "aumentada" para o valor de mercado atual no momento de sua morte. Às vezes, também é referido como um "avanço na base". Os dois significam exatamente a mesma coisa.
Para o exemplo acima, seus herdeiros receberão a parte do estoque no Best Wallet Hacks e sua base de custo será "aumentada" para $ 15.
Não importa isso sua a base de custo era $ 10 - deles é $ 15. Quando vão vender, devem impostos sobre o valor acima de US $ 15 por ação, sua nova base de custo.
Na verdade, é uma "redefinição" da base
Tecnicamente, a base pode aumentar e diminuir em relação à base original. Se o seu ativo perde valor, você obtém o menor valor de mercado. Se seu valor aumentar, você obtém o valor de mercado mais alto como a nova base de custo. (bem, tecnicamente seus herdeiros fazem)
As pessoas só falam sobre o degrau porque você quase nunca desce um degrau.
Se você sabe que seu valor de mercado é menor do que sua base de custo, você deseja perceber a perda antes da morte para que possa obter uma dedução pela perda. A única exceção a isso seria se você de alguma forma não soubesse ou perdesse o controle de seus ativos.
E quanto aos impostos imobiliários?
Seus herdeiros podem obter a nova base, mas também podem dever impostos imobiliários em sua herança.
Para 2021, o imposto predial federal entra em vigor para propriedades com valor superior a US $ 11,7 milhões (para indivíduos, US $ 23,4 milhões para casais). As taxas então variam entre 18% e 40% dependendo do valor tributado. Portanto, quando você repassa ativos para seus herdeiros, o valor de mercado deles é usado para determinar os impostos imobiliários. No nível federal, ele chega a apenas US $ 11,7 milhões.
A maioria dos estados não cobra imposto de propriedade ou herança e, quando o faz, é provavelmente mais baixo do que os níveis federais. Por exemplo, em Massachusetts, quaisquer ativos herdados de mais de $ 1 milhão estão sujeitos a impostos imobiliários a taxas entre 0,8% e 16%.
Você vai querer procurar as regras em seu próprio estado, mas aqui está um bom lugar para obter o básico.
Portanto, embora a base de custo para seus herdeiros aumente, eles podem estar devendo impostos sobre todo o ativo se sua propriedade for grande o suficiente.
O outro problema é que nem todo ativo é elegível para um step up. Existem coisas como IRAs e 401 (k) s em que a base de custo é amplamente irrelevante devido à forma como a conta está estruturada. Uma vez que IRAs tradicionais e 401 (k) s têm impostos diferidos, você deve impostos sobre as distribuições e não há conceito de "ganhos". Desde que você poderia deduzir as contribuições para essas contas, você teria pago imposto de renda sobre todas as distribuições, então não há base para pisar pra cima.
Isso é realmente uma lacuna?
Às vezes é chamado de "brecha de base intensificada", mas não estou convencido de que seja uma brecha e, na verdade, apenas um benefício que ajuda um grupo (muito) pequeno. As pessoas que realmente se beneficiam se encaixam em uma faixa relativamente estreita - você tem que ser bastante rico.
UMA Análise de base tributária observou que “afeta quase exclusivamente os contribuintes dos 20% mais ricos”. Também é "quatro vezes maior para aqueles que estão no 1 por cento do topo em relação aos 20 por cento do topo".
20% pode parecer um grande grupo, mas é apenas quem é afetado e não quem realmente vai pagar mais impostos como resultado.
Em seguida, você tem que morrer! Sem morte, não há nenhum aumento na base para se inscrever. E não só isso, você tem que morrer sem nenhum planejamento imobiliário para evitar alguns dos impostos imobiliários. Realmente não é uma lacuna tão grande. 🙂
Chamar isso de brecha faz com que pareça que há algo duvidoso que você tem que fazer, mas é realmente bem explicado - basta morrer e seus herdeiros terão uma base superior!
Outro aspecto disso é que só afeta aqueles que não evitam os impostos imobiliários por meio do uso de fundos fiduciários.
O que aconteceria se fosse revogado?
A existência dessa base acelerada significa que as pessoas têm menos probabilidade de vender ativos avaliados porque esses ganhos no papel são realizados sem quaisquer implicações fiscais. Como proprietário original, você pode não perceber os benefícios, mas seus herdeiros sim.
Se fosse revogado, mais pessoas que vendessem esses ativos avaliados e mais impostos sobre ganhos de capital seriam cobrados. O governo obtém mais receita.
Exemplo de base de intensificação
Digamos que você tenha ações que comprou por $ 250.000 e quando você morrer elas valem $ 500.000. Dois anos após sua morte, seus herdeiros vendem as ações por $ 520.000. Também presumiremos que seu patrimônio vale menos de US $ 11,7 milhões.
No momento, seus herdeiros não pagariam nada em impostos federais sobre a propriedade, mas pagariam ganhos de capital de longo prazo sobre os $ 20.000, que provavelmente seria $ 3.000.
Impostos sobre ganhos de capital raros 0%, 15% ou 20%. A maioria das pessoas provavelmente cairá na taxa de 15%. (Renda entre $ 40.401 e $ 445.850.) Os estados têm suas próprias regras sobre ganhos de capital.
Se essa “brecha” for revogada, seus herdeiros ainda não pagariam impostos federais sobre o patrimônio, mas pagariam ganhos de capital de longo prazo sobre $ 270.000 - a quantia entre o preço de compra e o preço de venda. Supondo que eles ainda se qualifiquem para a taxa de ganhos de capital de longo prazo de 15% eles pagariam $ 40.500 em impostos federais.
Deve ser revogado?
Eu não acho que haja qualquer argumento moral, financeiro ou filosófico que você possa fazer a favor ou contra a regra do step-up. Fala mais sobre o estado dos impostos imobiliários do que qualquer outra coisa.
Suponho que a revogação poderia resultar em dupla tributação - você recebe o imposto sobre ganhos de capital sobre o próprio ativo e então o valor é tributado novamente quando o patrimônio é liquidado - mas seria isso.
De qualquer forma, aí está - a intensificação da brecha de base em poucas palavras. 🙂