Es nekad neaizmirsīšu konferences zvanu ar klientu, kurš gatavojās aiziet no uzņēmuma, kurā bija strādājis vairāk nekā 20 gadus. Viņa bija ietaupījusi tik daudz, cik dzīve viņai bija ļāvusi, un lielākā daļa tika ieguldīta uzņēmuma akcijās, kas visu šo laiku nodarbināja viņu.
Gandrīz pavilka iedarbinātāju…. Mēs bijām gatavi dot norādījumus, lai veiktu apgāšanos pa 401 000 tūkstošiem, tieši pirms mēs uzzinājām, ka viņas izmaksu bāze krājumā bija ļoti zema un viņai bija NUA (neto nerealizētais novērtējums) iespēju apsvērt.Uzzinot to, mēs to aizturējām, un man bija greznība pa tālruni mēģināt izskaidrot, kādi ir neto nerealizētās novērtēšanas noteikumi. Ja jūs nezināt, NUA noteikumu izskaidrošana pa tālruni nav prātīgākais lēmums.
Tas, ka nav vizuālu labumu no īstenajām plūsmas diagrammām, padara to ļoti sarežģītu. Reālā veidā, ir jāredz, ka neto nerealizētais novērtējums ir pilnībā novērtēts.
Jebkurā gadījumā, kas ir neto nerealizētais novērtējums?
Kas ir šī NUA, jūs jautājat? NUA ir labvēlīgs nodokļu režīms darba devēju vērtspapīriem (parasti akcijām) vienreizēju maksājumu sadalīšanai no kvalificēta pensijas plāna. Arvien vairāk uzņēmumu kvalificētos plānos piedāvā darba devēju akcijas kā ieguldījumu iespēju, ļaujot NUA nodrošināt potenciāli zemāku nodokļu rēķinu.NUA ir svarīga, ja izplatāt augsti novērtētas uzņēmuma akcijas no jūsu nodokļu atliktā darba devēja sponsorētā pensijas plāna, piemēram, 401 (k).
IRC 402 ļauj darbiniekiem veikt vienreizēju kvalificēta plāna sadalījumu un maksāt parastos ienākumus nodokli, pamatojoties uz izmaksām, un pēc tam samaksāt pieauguma ilgtermiņa kapitāla pieaugumu, pat ja viņi to pārdod vienādi diena. Vai tas izklausās pārāk labi, lai būtu patiesība?Kvalifikācijas NUA darbam:
Lai izveidotu NUA, ir jāizpilda garš prasību saraksts:- Darbiniekam ir jāizņem vienreizējs maksājums no pensijas plāna.
- Nav pieļaujama daļēja sadale - vienreizēja maksājuma sadale jāveic viena gada laikā pēc a) šķirties no darba devēja, b) sasniegt minimālo izplatīšanas vecumu, c) kļūt par invalīdu vai d) būt miris.
- Sadalījumā jāiekļauj visi aktīvi no visi konti sponsorē un tur tas pats darba devējs
- Visas akciju sadales ir jāuzskata par akcijām - tās nevar būt konvertētas naudā pirms izplatīšanas.
- Visa pensijas plānā paredzētā interese ir jāsadala.
- Darbiniekam var piemērot 10% sodu par priekšlaicīgu izplatīšanu, ja viņš vai viņa ir jaunāki par 59 ½ gadiem, ja vien darbinieks neatbilst izņēmumam no priekšlaicīgas izplatīšanas soda saskaņā ar 72. panta t) punktu.
- Izmaksu pamats ir akciju patiesā tirgus vērtība (FMV) iegādes brīdī, neatkarīgi no tā, vai naudu ieguldījis darba devējs vai darbinieks.
- NUA pēc nāves nesaņem pakāpenisku palielinājumu, tā tiek uzskatīta par ienākumi attiecībā uz mirušo.
- Ja ir kāds papildu ieguvums virs NUA, par ilgtermiņa/īstermiņa kapitāla pieaugumu lems, ņemot vērā turēšanas periodu pēc sadales.
- Nepieciešamie minimālie sadalījumi (RMD) nav nepieciešami.
Roth IRA ierobežojums. Roth IRA nevar pretendēt uz NUA režīmu, jo tie nav atlikti ar nodokļiem, un brokeru konti netiek kvalificēti, jo uz tiem parasti attiecas kapitāla pieauguma nodoklis.
Kāpēc NUA var būt labāks par apgāšanos
Tas noteikti nav taisnība visos gadījumos, bet noteiktos apstākļos tas var noderēt jūsu labā. Ja jūsu 401) k) plānā ir daudz darba devēju krājumu un tas ir ievērojami pieaudzis, jums vajadzētu nosvērt plusi un mīnusus starp NUA veikšanu un krājumu pārnešanu uz IRA kopā ar citiem ieguldījumu aktīviem, kas atrodas darba devēja rīcībā plāns.Galvenais apsvērums ir fakts, ka darba devēja akciju vērtības pieaugums salīdzinājumā ar sākotnējo pirkuma cenu tiks aplikts ar ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokli, nevis parastajiem ienākumiem.
Tāpēc vispirms apskatīsim ieguvumus no ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļa likmes. Ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļa likme ir zemāka par parastajām ienākuma nodokļa likmēm un attiecas uz ieguldījumiem, kas tiek turēti ilgāk par vienu gadu.- Ja jūsu ienākumi ir no 0 USD līdz 39 375 USD (viens) vai USD 0–78 750 USD (kopā), jūsu ilgtermiņa kapitāla pieauguma rādītājs ir 0.
- Ja jūsu ienākumi ir no 39 376 līdz 434 550 ASV dolāriem (viens) vai no 78 751 līdz 488 850 ASV dolāriem (kopā), jūsu ilgtermiņa kapitāla pieauguma likme ir 15%.
- Ja jūsu ienākumi pārsniedz 434 500 USD (viens) vai 488 850 USD (kopīgi), jūsu ilgtermiņa kapitāla pieauguma likme ir 20%.
Atruna: Ja izmantojat darba devēja akciju izplatīšanu un tā cena pārsniedz tās vērtību izplatīšanas laikā, papildu ieguvums tiks aplikti ar nodokļiem pēc parastajām ienākuma nodokļa likmēm, ja vien pārdošana nenotiks vismaz vienu gadu pēc izplatīšanas, kvalificējot to kā ilgtermiņa iegūt.
Kad NUA darbojas labāk nekā apgāšanās
Pieņemsim, ka jūs esat 15% ienākuma nodokļa kategorijā-tas arī nozīmē, ka jebkurš ilgtermiņa kapitāla pieaugums, kas jums rodas, būs iekļauts 0% ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļa grupā. Jums ir 100 000 ASV dolāru bijušā darba devēja 401 (k), no kuriem 20 000 USD ir darba devēja krājumā.Krājumi tika iegādāti par kopējām izmaksām 4000 ASV dolāru apmērā, kas nozīmē, ka tagad tie atspoguļo peļņu 16 000 ASV dolāru apmērā. Jums ir 80 000 ASV dolāru no 401 (k)-akciju, kas nav darba devējs-daļa, kas pārvērsta par pašrežīmu IRA, pilnībā pasargājot to no ienākuma nodokļiem.
Bet jums var būt nekavējoties nepieciešama vismaz daļa no 401 (k) naudas, tāpēc jūs pieņemat darba devēja krājumus vai precīzāk, jūs esat tos pārskaitījis uz ar nodokli apliekamu ieguldījumu kontu, kur tos var īslaicīgi likvidēt paziņojums.
Lai gan akciju kopējā vērtība ir 20 000 ASV dolāru, ienākuma nodoklis ir jāmaksā tikai 4000 ASV dolāru apmērā - jūsu izmaksu bāze. Tā kā jūs esat 15% parastajā ienākuma nodokļa kategorijā, no USD 20 000 pārskaitījuma par nodokļiem ir jāmaksā tikai 600 USD (4000 USD x 15%).
Ja jūs nolemjat pārdot akcijas, jūs gūsit peļņu 16 000 ASV dolāru apmērā.
Bet, tā kā jūs esat 0% grupā ilgtermiņa kapitāla pieaugumam par akciju pārdošanu nav jāmaksā nodoklis. Tādā veidā jūs varat iegūt tūlītēju piekļuvi ieņēmumiem, kas gūti, pārdodot 20 000 ASV dolāru darba devēja akcijas no sava 401 (k) plāna, tikai par 600 USD.
Tas izrādās tikai 3%. Ja jums nekavējoties nepieciešami līdzekļi, tas būtu ļoti efektīvs nodokļu veids, kā tiem piekļūt. Turpretī, ja jūs arī ieskaitītu darba devēja krājumus IRA, un jums nekavējoties vajadzēja USD 20 000 (vai jebkura tā daļa), IRA izplatīšana tiks aplikta ar jūsu parasto ienākuma nodokli 15% apmērā likme. Tas nozīmē, ka par izplatīšanu jums būs jāmaksā 3000 USD, salīdzinot tikai ar 600 USD, izmantojot NUA.
Kad NUA Nav Strādājiet labāk nekā apgāšanās
NUA nav jēgas, ja jums ir augstāka nodokļu kategorija un jūsu darba devēja akciju vērtība ir mazāka. Pieņemsim, ka jūs esat 25% parastajā ienākuma nodokļa kategorijā, kas nozīmē, ka ilgtermiņa kapitāla pieaugums tiek aplikts ar nodokli 15% apmērā.Pieņemsim, ka jūsu darba devēja akciju vērtība šobrīd ir USD 20 000, bet izmaksu bāze ir USD 15 000. Ja akciju iegūsit NUA, USD 15 000 tiks aplikti ar parastajām nodokļu likmēm vai USD 3750 (USD 15 000 X 25%).
Jūs pārdodat akcijas, un tādā gadījumā uz 5000 ASV dolāru peļņu attiecas jūsu ilgtermiņa kapitāla pieauguma likme 15%apmērā vai papildu 750 ASV dolāru apmērā. Jūsu kopējā nodokļu saistība ir USD 4500 jeb 22,5% no akciju pozīcijas USD 20 000 vērtības. Tas ir nedaudz mazāk par 25%, ko jūs maksātu, ja pārvilktu akcijas IRA un vēlāk izņemtu naudu.
Bet, ja jums nav nepieciešama tūlītēja nauda, un jūs plānojat iekļauties 15% nodokļu kategorijā tuvākajā nākotnē jūs varētu izvairīties no NUA un vienkārši veikt pilnīgu krājumu apgāšanu kopā ar citiem 401 (k) fondiem.
Stratēģija: Ja darbiniekam ir lieli ieguvumi darba devēju krājumos, veiciet vienreizēju izmaksu, pārnesiet neakciju aktīvus no kvalificētā plāna uz IRA un ņemiet darba devēja akciju aktīvu saskaņā ar NUA. Šāda attieksme atliks jau parasto ienākumu aktīvu nodokļus un ļaus darbiniekam piedzīvot labvēlīgas ilgtermiņa kapitāla pieauguma likmes par novērtēto akciju.
Vai ir vērts izmantot neto nerealizēto novērtējumu?
Galvenais apsvērums, pētot NUA, ir darbinieka spēja maksāt ienākuma nodokli, pamatojoties uz krājumu izplatīšanas gadā. Ja darbiniekam ir ievērojams ieguvums krājumā, NUA var būt dzīvotspējīga iespēja maksāt zemākus nodokļus par akciju pārdošanu.Kvalificētā plāna pagarināšana ļauj darbiniekam atlikt nodokļus uz vēlāku datumu, bet izdevumu zaudēšanas izdevumu dēļ NUA piedāvā daļu ienākumu aplikt ar nodokli kā ilgtermiņa kapitālu ieguvumi. Bez NUA visa summa tiks aplikta ar nodokli par izplatīšanu kā parastie ienākumi. Tas nozīmē daudzus nodokļus, kas jums nebija jāmaksā.