لن أنسى أبدًا المكالمة الجماعية التي أجريتها مع عميل كان يستعد للتقاعد من الشركة التي عملت بها لمدة 20 عامًا أو أكثر. لقد أنقذت قدر ما سمحت لها الحياة به وتم استثمار معظمها في أسهم الشركة التي وظفتها طوال ذلك الوقت.
أوشك على سحب الزناد…. كنا مستعدين لإعطاء التعليمات للقيام بعملية التبييت 401 ألف مباشرة قبل أن نعلم أن أساس التكلفة في المخزون كان منخفضًا للغاية ولديها NUA (صافي التقدير غير المحقق) فرصة للنظر.عند معرفة ذلك ، قمنا بتعليقه وكان لدي رفاهية محاولة شرح قواعد التقدير الصافي غير المحقق عبر الهاتف. إذا كنت لا تعرف ، فإن شرح قواعد NUA عبر الهاتف ليس القرار الأكثر حكمة.
عدم وجود ميزة بصرية لمخططات التدفق الجذابة حقًا يجعل الأمر صعبًا للغاية. بطريقة حقيقية ، يجب النظر إلى صافي التقدير غير المحقق على أنه قد تم تقديره بالكامل.
ما هو صافي التقدير غير المحقق بأي حال من الأحوال؟
ما هو هذا NUA ، تسأل؟ NUA هي معاملة ضريبية مواتية على الأوراق المالية لأصحاب العمل (عادةً الأسهم) لتوزيعات المبلغ المقطوع من خطة تقاعد مؤهلة. تقدم المزيد والمزيد من الشركات أسهم أصحاب العمل كخيار استثماري داخل خططهم المؤهلة ، مما يسمح لجامعة NUA بتقديم فاتورة ضريبية منخفضة محتملة.تعد NUA مهمة إذا كنت تقوم بتوزيع أسهم الشركة التي تحظى بتقدير كبير من خطة التقاعد المؤجلة الضريبية التي يرعاها صاحب العمل ، مثل 401 (k).
يسمح IRC 402 للموظفين بتوزيع مبلغ مقطوع من خطتهم المؤهلة ، ودفع الدخل العادي ضريبة على أساس التكلفة ، ثم دفع مكاسب رأسمالية طويلة الأجل على النمو ، حتى لو قاموا ببيعها بنفس الطريقة يوم. هل> لك يبين كم هو جيد ليكون حقيقه؟مؤهلات NUA للعمل:
من أجل إعداد NUA ، هناك قائمة طويلة من المتطلبات التي يجب الوفاء بها:- يجب أن يأخذ الموظف مبلغًا مقطوعًا من خطة التقاعد.
- لا يُسمح بتوزيعات جزئية - يجب أن يتم توزيع المبلغ المقطوع في غضون عام واحد من أ) الانفصال عن صاحب العمل ، ب) بلوغ الحد الأدنى لسن التوزيع ، ج) أن تصبح معوقًا ، أو د) أن تكون فقيد.
- يجب أن يشمل التوزيع كل الأصول من جميع الحسابات برعاية وعقد من خلال نفس صاحب العمل
- يجب أن تؤخذ جميع توزيعات الأسهم كأسهم - لا يمكن تحويلها إلى نقد قبل التوزيع.
- يجب توزيع كامل المصلحة المكتسبة في خطة التقاعد.
- قد يخضع الموظف لغرامة 10٪ للتوزيع المبكر إذا كان تحت سن 59 ½ ما لم يستوف الموظف استثناءً من عقوبة التوزيع المبكر بموجب المادة 72 (ر).
- أساس التكلفة هو القيمة السوقية العادلة (FMV) للمخزون وقت الشراء ، بغض النظر عما إذا كان صاحب العمل أو الموظف قد ساهم بالمال.
- لا تتلقى NUA زيادة في الأساس عند الوفاة ، بل يتم التعامل معها على أنها الدخل بالنسبة للمتوفى.
- إذا كان هناك أي مكسب إضافي أعلى من NUA ، فسيتم تحديد مكاسب رأس المال طويلة الأجل / قصيرة الأجل من خلال النظر في فترة الاحتفاظ بعد التوزيع.
- لا يوجد حد أدنى مطلوب للتوزيعات (RMDs) مطلوبة.
قيود روث الجيش الجمهوري الايرلندي. Roth IRAs غير مؤهلة للحصول على معاملة NUA لأنها غير مؤجلة من الضرائب ، وحسابات السمسرة غير مؤهلة لأنها تخضع عمومًا لضريبة أرباح رأس المال على أي حال.
لماذا قد يكون NUA أفضل من التمديد
هذا بالتأكيد ليس صحيحًا في جميع الحالات ، ولكنه يمكن أن يعمل لصالحك في ظل ظروف معينة. إذا كانت خطتك 401) ك) تحتوي على كمية كبيرة من مخزون صاحب العمل ، وقد تم تقديرها بشكل كبير ، فيجب أن تزن الإيجابيات والعيوب بين إجراء NUA وتدوير المخزون إلى IRA جنبًا إلى جنب مع الأصول الاستثمارية الأخرى المحتفظ بها في صاحب العمل خطة.الاعتبار الأساسي هو حقيقة أن ارتفاع مخزون صاحب العمل على سعر الشراء الأصلي سيخضع لضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل ، بدلاً من الدخل العادي.
لذلك دعونا أولاً نلقي نظرة على فائدة معدل ضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل. معدل ضريبة أرباح رأس المال طويل الأجل أقل من معدلات ضريبة الدخل العادية وينطبق على الاستثمارات المحتفظ بها لمدة تزيد عن عام واحد.- إذا كان دخلك يتراوح بين 0 إلى 39375 دولارًا (فردي) ، أو 0- 78750 دولارًا (مشترك) ، فإن معدل أرباح رأس المال على المدى الطويل هو 0.
- إذا كان دخلك يتراوح بين 39،376 دولارًا أمريكيًا - 434،550 دولارًا أمريكيًا (فردي) ، أو 78،751 - 488،850 دولارًا أمريكيًا (مشترك) ، فإن معدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل هو 15٪.
- إذا كان دخلك أكثر من 434500 دولار (فردي) أو 488،850 دولارًا (مشترك) ، فإن معدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل هو 20٪.
مذكرة قانونية: إذا قمت بتوزيع مخزون صاحب العمل ، وارتفع السعر إلى ما يتجاوز قيمته في وقت التوزيع ، فإن المكسب الإضافي سيكون خاضعًا للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية ، ما لم يتم البيع بعد سنة واحدة على الأقل من التوزيع ، مما يؤهله على أنه طويل الأجل يكسب.
عندما يعمل NUA بشكل أفضل من التمديد
لنفترض أنك تندرج في شريحة ضريبة الدخل البالغة 15٪ - مما يعني أيضًا أن أي مكاسب رأسمالية طويلة الأجل تتكبدها ستكون ضمن فئة ضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل بنسبة 0٪. لديك 100000 دولار في 401 (ك) لصاحب عمل سابق ، 20000 دولار منها في مخزون صاحب العمل.تم شراء المخزون بتكلفة إجمالية قدرها 4000 دولار ، مما يعني أنها تعكس الآن مكاسب يبلغ مجموعها 16000 دولار. لديك 80000 دولار من 401 (ك) - جزء المخزون غير صاحب العمل - تم تحويله إلى حساب IRA موجه ذاتيًا ، مما يحميه تمامًا من ضرائب الدخل.
ولكن قد تكون في حاجة ماسة إلى بعض أموال 401 (ك) على الأقل ، لذا فإنك تتسلم مخزون صاحب العمل ، أو وبشكل أكثر تحديدًا ، يمكنك تحويلهم إلى حساب استثمار خاضع للضريبة حيث يمكن تصفيتهم على المكشوف تنويه.
على الرغم من أن قيمة السهم الإجمالية 20000 دولار ، إلا أن 4000 دولار فقط منها - أساس التكلفة في المخزون - تخضع لضريبة الدخل. نظرًا لأنك تندرج في فئة ضريبة الدخل العادية بنسبة 15٪ ، يجب دفع 600 دولار فقط من مبلغ 20 ألف دولار كضرائب (4000 دولار × 15٪).
إذا قررت بيع السهم ، فسوف تحقق ربحًا قدره 16000 دولار.
ولكن نظرًا لأنك في فئة 0٪ لتحقيق مكاسب رأسمالية طويلة الأجل لا توجد التزامات ضريبية مستحقة على بيع الأسهم. بهذه الطريقة ، يمكنك الحصول على وصول فوري إلى العائدات من بيع 20000 دولار في مخزون صاحب العمل من خطتك 401 (ك) مقابل 600 دولار فقط.
تصل النسبة إلى 3٪ فقط. إذا كانت لديك حاجة فورية للأموال ، فستكون هذه طريقة ضريبية عالية الكفاءة للوصول إليها. على النقيض من ذلك ، هل تريد أيضًا تحويل مخزون صاحب العمل إلى حساب الجيش الجمهوري الإيرلندي ، وتحتاج إلى 20000 دولار على الفور (أو أي جزء منه) ، سيخضع التوزيع من الجيش الجمهوري الإيرلندي لضريبة الدخل العادية بنسبة 15٪ معدل. هذا يعني أنك ستدفع 3000 دولار على التوزيع ، مقارنة بـ 600 دولار فقط باستخدام NUA.
عندما يكون NUA لا اعمل بشكل أفضل من الرول أوفر
لن تكون NUA منطقية إذا كنت في شريحة ضريبية أعلى وكان هناك مكاسب أقل على قيمة مخزون صاحب العمل. لنفترض أنك تندرج ضمن فئة ضريبة الدخل العادية البالغة 25٪ ، مما يعني أن أرباح رأس المال طويلة الأجل تخضع للضريبة بنسبة 15٪.لنفترض أن مخزون صاحب العمل الخاص بك يبلغ حاليًا 20000 دولار أمريكي ، لكن تكلفة أساسه تبلغ 15000 دولار أمريكي. إذا حصلت على NUA على المخزون ، فسيخضع 15000 دولار للضريبة بمعدلات الضرائب العادية ، أو 3750 دولارًا (15000 دولارًا X 25٪).
أنت تبيع السهم ، وفي ذلك الوقت ، يخضع ربح 5000 دولار لمعدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل بنسبة 15٪ ، أو 750 دولارًا إضافيًا. إجمالي الالتزامات الضريبية الخاصة بك هو 4500 دولار ، أو 22.5٪ من قيمة مركز السهم البالغ 20000 دولار. هذا أقل قليلاً من 25٪ التي ستدفعها إذا قمت بتدوير السهم إلى الجيش الجمهوري الإيرلندي ثم سحبت المال لاحقًا.
ولكن إذا لم تكن لديك حاجة فورية للمال ، وكنت تتوقع أن تكون ضمن شريحة ضريبة 15٪ في في المستقبل القريب ، قد تتجنب NUA وتقوم فقط بالتمديد الكامل للسهم مع 401 (k) الأخرى أموال.
إستراتيجية: إذا كان الموظف لديه مكاسب كبيرة في مخزون صاحب العمل ، فقم بتوزيع مبلغ مقطوع ، وقم بتمرير الأصول غير المخزنة من الخطة المؤهلة إلى حساب الجيش الجمهوري الايرلندي ، وأخذ أصول مخزون صاحب العمل بموجب NUA. ستؤجل هذه المعاملة ضرائب أصول الدخل العادية بالفعل وتسمح للموظف بتجربة معدلات مكاسب رأسمالية مواتية طويلة الأجل على المخزون المقدر.
هل الاستفادة من التقدير الصافي غير المحقق يستحق العناء؟
الاعتبار الرئيسي عند استكشاف NUA هو قدرة الموظف على دفع ضريبة الدخل على أساس المخزون في سنة التوزيع. إذا كان الموظف لديه مكاسب كبيرة في المخزون ، فقد يكون NUA خيارًا قابلاً للتطبيق لدفع ضرائب أقل على بيع الأسهم.يسمح تمديد الخطة المؤهلة للموظف بتأجيل الضرائب إلى تاريخ لاحق ، ولكن في على حساب فقدان الفرصة ، يعرض NUA الحصول على بعض الدخل الخاضع للضريبة كرأس مال طويل الأجل مكاسب. بدون NUA ، سيتم فرض ضريبة على المبلغ بالكامل على التوزيع كدخل عادي. ما يعنيه ذلك هو مجموعة كبيرة من الضرائب التي لم يكن عليك دفعها.